傳統(tǒng)的農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作重檢查輕整改，開(kāi)放式結(jié)尾導(dǎo)致審計(jì)客體對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改主觀重視程度不足，審計(jì)效果打折。而PDCA循環(huán)將內(nèi)部審計(jì)整改置于一個(gè)閉環(huán)管理體系，能夠在識(shí)別問(wèn)題的基礎(chǔ)上有效解決內(nèi)部審計(jì)整改遇到的困境。

PDCA循環(huán)是由美國(guó)質(zhì)量管理專(zhuān)家休哈特博士首先提出，戴明采納、宣傳，獲得普及，故又稱(chēng)為戴明環(huán)。P（Plan）是計(jì)劃，D(Design)是設(shè)計(jì)，C（Check）是檢查，A（Act）是修正。具體到農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)整改工作中，我們將P歸納為提出整改建議，D是整改，C是后續(xù)審計(jì)，A是整改評(píng)價(jià)，路徑如下:

審計(jì)部門(mén)對(duì)一個(gè)階段的審計(jì)整改情況進(jìn)行評(píng)價(jià)以確定下一階段的審計(jì)重點(diǎn)，從而提高審計(jì)效率和效果，實(shí)現(xiàn)螺旋式上升。

結(jié)合農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，具體實(shí)現(xiàn)步驟初步探索如下：

一是農(nóng)信社開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出整改建議

（一）充分保證審計(jì)質(zhì)量。一是優(yōu)化審計(jì)人員考核，保證人員穩(wěn)定性的同時(shí)，建立定期培訓(xùn)機(jī)制，提高內(nèi)審人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，逐步增強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)職業(yè)勝任能力。二是提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，建立審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)核制，由不參與審計(jì)項(xiàng)目的同級(jí)第三人或上級(jí)組織以抽查性質(zhì)復(fù)核審計(jì)業(yè)務(wù)，開(kāi)展質(zhì)量評(píng)估，提高行社內(nèi)部各層級(jí)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可度和滿意度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在行社的權(quán)威性。

（二）提高審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展價(jià)值。一是建立“管理+效益”發(fā)展模式，平衡監(jiān)督與服務(wù)職能，從常規(guī)審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)向管理效益審計(jì)延伸。二是緊跟農(nóng)信社改革發(fā)展步伐，逐步實(shí)現(xiàn)從以批判為主的監(jiān)督者觀念向以監(jiān)督為途徑、以發(fā)展為目標(biāo)的建設(shè)者觀念轉(zhuǎn)變，從完善機(jī)制、體制層面對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析研究。

（三）建立健全審計(jì)業(yè)務(wù)臺(tái)賬。對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的所有問(wèn)題進(jìn)行分層分類(lèi)，按照被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)報(bào)告名稱(chēng)、審計(jì)報(bào)告頁(yè)碼、審計(jì)問(wèn)題種類(lèi)、審計(jì)問(wèn)題描述、原因分析和審計(jì)意見(jiàn)等維度進(jìn)行結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)建模和信息錄入，形成審計(jì)問(wèn)題臺(tái)賬，定期更新，作為后續(xù)審計(jì)的依據(jù)。

二是被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)整改

由審計(jì)部門(mén)對(duì)照本單位審計(jì)問(wèn)題管理檔案庫(kù)，明確整改完成時(shí)間節(jié)點(diǎn)和問(wèn)題責(zé)任人，通過(guò)構(gòu)建三級(jí)兩線督辦機(jī)制推動(dòng)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)整改。一是建立以行長(zhǎng)牽頭的經(jīng)營(yíng)條線督辦。構(gòu)建以第一級(jí)為被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人，第二級(jí)為條線負(fù)責(zé)人，第三級(jí)為總行行長(zhǎng)（行社主任）的督辦機(jī)制，將違規(guī)問(wèn)題整改情況落實(shí)納入經(jīng)營(yíng)工作會(huì)議，將審計(jì)問(wèn)題整改的效率和效果納入條線部門(mén)月度績(jī)效考核指標(biāo)。條線部門(mén)、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人依此標(biāo)準(zhǔn)依次落實(shí)考核。二是建立以監(jiān)事長(zhǎng)牽頭的監(jiān)督條線督辦。第一級(jí)為被審計(jì)單位部門(mén)負(fù)責(zé)人，第二級(jí)為條線負(fù)責(zé)人，第三級(jí)為監(jiān)事長(zhǎng)，逐級(jí)建立領(lǐng)導(dǎo)約談督辦機(jī)制，對(duì)于逾期未能整改或者整改情況不理想的，整改發(fā)起部門(mén)啟動(dòng)約談機(jī)制，由監(jiān)事長(zhǎng)起逐級(jí)約談，了解整改未能落實(shí)的原因，積極督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改。

三是審計(jì)部門(mén)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)

首先要按照整改的牽頭部門(mén)、整改責(zé)任人、整改完成時(shí)間、整改措施、整改效果、整改資料等關(guān)鍵要素建立后續(xù)審計(jì)檢查標(biāo)準(zhǔn)化程序和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，作為對(duì)被審計(jì)單位整改落實(shí)情況量化評(píng)價(jià)的依據(jù)。

其次要通過(guò)兩個(gè)維度雙線開(kāi)展后續(xù)審計(jì)。一是由被審計(jì)單位按照后續(xù)審計(jì)檢查標(biāo)準(zhǔn)化程序和具體每項(xiàng)問(wèn)題的整改完成標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行后續(xù)審計(jì)自評(píng)，并將自評(píng)結(jié)果反饋至審計(jì)部。二是由審計(jì)部在后續(xù)審計(jì)匯總中，對(duì)各單位整改自評(píng)的準(zhǔn)確性和審計(jì)問(wèn)題整改的實(shí)際效果進(jìn)行驗(yàn)證和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注未整改問(wèn)題及整改完成完成問(wèn)題效果的持續(xù)性，并持續(xù)更新審計(jì)問(wèn)題數(shù)據(jù)庫(kù)。

四是審計(jì)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位的整改工作發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)

（一）建立各單位審計(jì)問(wèn)題檔案庫(kù)，并將檔案庫(kù)作為審計(jì)部和各單位溝通交流的重要渠道。審計(jì)問(wèn)題檔案庫(kù)包括被審計(jì)單位歷年違規(guī)問(wèn)題、問(wèn)題整改情況和后續(xù)審計(jì)情況。由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)問(wèn)題檔案庫(kù)定期更新，并向被審計(jì)單位定向發(fā)布。通過(guò)這種方式的交流，使審計(jì)部和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改完成標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成共識(shí)，同時(shí)將其作為被審計(jì)單位管理層的管理參考。

（二）編制風(fēng)險(xiǎn)提示并向各條線共享發(fā)布。一是審計(jì)部門(mén)要提高審計(jì)服務(wù)大局的自覺(jué)性、主動(dòng)性和有效性，注重揭示違規(guī)問(wèn)題整改反映出的體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，從改進(jìn)機(jī)制、健全體制層面去分析問(wèn)題、剖析原因、尋求對(duì)策，編制風(fēng)險(xiǎn)提示并共享。二是各單位要通過(guò)審計(jì)部門(mén)共享的風(fēng)險(xiǎn)提示充分利用審計(jì)成果，強(qiáng)化審計(jì)預(yù)防效果，避免同質(zhì)同類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生。